Grįžtant iš JAV į Lietuvą dažna klaida – manyti, kad užtenka tiesiog išsikraustyti ir „vėliau viską sutvarkyti“ su IRS. Jei JAV dar laikys jus rezidentu pagal mokesčių taisykles, galite netikėtai gauti pareigą teikti deklaraciją už visus metus, o ne tik už laiką iki išvykimo. Tai ypač svarbu tiems, kurie JAV gyveno ilgai, turi pensijų sąskaitų, nuomos pajamų, palūkanų ar planuoja pensiją gyventi Lietuvoje. IRS aiškina, kad rezidencija gali baigtis tik tada, kai paskutinę metų dieną po išvykimo jūsų mokesčių namai yra už JAV ribų ir turite glaudesnį ryšį su kita šalimi.
Trumpai: prieš išvykdami iš JAV pasitikrinkite, ar tą mokestinį laikotarpį dar laikotės JAV rezidento taisyklių, ar jau galite būti laikomi nerezidentu, ir kokius dokumentus turėsite pateikti paskutinei deklaracijai. Svarbiausia – ne adresas pašte, o mokesčių namai, buvimo dienos ir ryšys su Lietuva. IRS ir SSA taisyklės remiasi būtent šiais kriterijais, o ne vien tuo, kad persikėlėte gyventi į kitą šalį.
Kada JAV mokesčių rezidentūra gali baigtis?
JAV mokesčių rezidento statusas dažniausiai nustatomas pagal substantial presence test arba pagal tai, ar esate lawful permanent resident. Jei gyvenote JAV ilgai, vien išvykimas į Lietuvą dar nereiškia, kad tų pačių metų pabaigoje automatiškai tapsite nerezidentu. IRS nurodo, kad bendroji taisyklė – rezidentūra baigiasi tų kalendorinių metų gruodžio 31 d., kuriais išvykote, tačiau išimtis galima tada, kai po išvykimo jūsų tax home jau yra už JAV ribų ir turite glaudesnį ryšį su kita šalimi.
Praktiškai tai reiškia, kad svarbu susidėlioti:
- Išvykimo datą – kada fiziškai palikote JAV.
- Kur buvo jūsų pagrindiniai gyvenimo ryšiai po išvykimo – būstas, šeima, darbas, bankai, gydymas, buvimas Lietuvoje.
- Ar dar turėjote „tax home“ JAV – pavyzdžiui, nuolatinį darbą ar kitą pagrindinę veiklą JAV.
IRS „tax home“ apibrėžia kaip bendrąją pagrindinės verslo, darbo ar tarnybos vietą. Tai ne visada sutampa su jūsų gyvenamąja vieta. Jei jūsų tax home yra užsienyje ir turite glaudesnį ryšį su ta šalimi, tai gali padėti pagrįsti, kad JAV rezidentūra jau nebetaikoma po išvykimo.
Kokius klausimus verta sau atsakyti prieš išvykstant?
Pirmiausia ne apie lagaminus, o apie mokesčius:
- Ar šiais metais JAV buvau pakankamai ilgai, kad galėčiau būti laikomas rezidentu?
- Ar dar turėsiu JAV atlyginimo, pensijos, dividendų, nuomos ar kitų pajamų po išvykimo?
- Ar mano sutuoktinis ir vaikai jau bus Lietuvoje, ar liks JAV?
- Ar Lietuvoje turėsiu būstą, šeimos centrą ir kasdienį gyvenimą?
- Ar po išvykimo dar grįšiu į JAV ilgam laikui, ar tik trumpiems vizitams?
Šie klausimai svarbūs todėl, kad IRS vertina ir faktinį buvimą, ir glaudesnį ryšį su kita šalimi. Vien tik pakeistas pašto adresas nėra pakankamas įrodymas. IRS taisyklėse aiškiai nurodoma, kad reikia ne tik nebūti JAV, bet ir turėti closer connection į kitą šalį.
Ką daryti su paskutine JAV deklaracija?
Jei išvykstate į Lietuvą metų viduryje, dažnai tenka spręsti, ar tą mokestinį laikotarpį teikti rezidento deklaraciją, ar jau dalį metų vertinti kaip nerezidento statusą. IRS Publication 54 primena, kad JAV piliečiai ir rezidentai, gyvenantys užsienyje, vis tiek gali turėti prievolę teikti JAV deklaraciją, o kai kuriais atvejais taikomos specialios taisyklės dėl pajamų užsienyje.
Prieš deklaruodami susirinkite šiuos dokumentus:
- W-2, 1099 ir kitus metų pajamų dokumentus;
- banko palūkanų ir investicijų ataskaitas;
- įrodymus apie išvykimo datą;
- nuomos ar būsto sutarties nutraukimą JAV;
- darbo sutarties pabaigą arba darbdavio laišką;
- dokumentus apie gyvenamą vietą Lietuvoje.
Jeigu turite sudėtingesnių pajamų, pavyzdžiui, pensijų išmokų, savarankiškos veiklos ar užsienio sąskaitų, patogu jas susitvarkyti iš anksto. Jei jums dar reikia atnaujinti SSN, ITIN ar IRS paskyros duomenis, verta peržiūrėti ir mūsų gaires apie SSN, ITIN ir IRS paskyrą grįžtant į Lietuvą.
Jei dirbote ir Lietuvoje, ir JAV
Kai dalis metų praleista abiejose šalyse, dažnai atsiranda klausimas: kur ir už ką mokesčiai mokami? Atsakymas priklauso nuo konkrečios pajamų rūšies, buvimo dienų, sutarties pobūdžio ir to, ar taikomos mokesčių sutarties taisyklės. IRS nurodo, kad net ir būnant už JAV ribų, kai kuriais atvejais JAV rezidento ar piliečio prievolės išlieka, o užsienio pajamoms gali būti taikomos specialios išimtys arba atleidimai.
Jeigu JAV dirbote ilgai ir grįžtate į Lietuvą pensijai, ypač svarbu atskirti:
- darbo užmokestį už laiką JAV;
- išmokas iš 401(k), IRA ar kitų sąskaitų;
- nuomos ar investicijų pajamas;
- socialines išmokas, jei tokias gaunate.
Dėl pensijų sąskaitų ir pirmos išmokos verta iš anksto pasitikrinti taisykles, nes išmokėjimas į kitą šalį, mokesčių išskaitymas ir banko duomenys dažnai sukelia daugiau problemų nei pats persikraustymas.
Dažniausios klaidos
- Manoma, kad adresą pakeisti pakanka. IRS žiūri į platesnį ryšių su šalimis vaizdą, ne tik į pašto dėžutę. Šitai ypač svarbu vertinant closer connection.
- Neišsaugomi metų dokumentai. Be W-2, 1099 ir išvykimo įrodymų sunkiau pagrįsti statusą.
- Pamirštama, kad JAV piliečiams ir kai kuriems rezidentams pareigos gali tęstis ir gyvenant Lietuvoje. IRS Publication 54 tai aiškiai aptaria.
- Per vėlai nusprendžiama dėl paskutinės deklaracijos. Tada nukenčia terminai ir tenka skubėti rinkti trūkstamus dokumentus.
Ką daryti dabar: trumpas veiksmų planas
- Susirašykite savo išvykimo datą ir paskutinius 12 mėnesių buvimo JAV dienas.
- Surinkite visus pajamų dokumentus už metus.
- Įvertinkite, kur bus jūsų mokesčių namai po išvykimo.
- Patikrinkite, ar po išvykimo dar turėsite JAV pajamų.
- Pasitarkite dėl paskutinės deklaracijos formos, jei situacija mišri ar turite pensijų, investicijų, nuomos pajamų.
Ką svarbiausia prisiminti?
- JAV mokesčių rezidentūra nesibaigia vien todėl, kad išvykote į Lietuvą. IRS vertina ir buvimo dienas, ir tax home, ir glaudesnį ryšį.
- Paskutinė deklaracija dažnai priklauso nuo metų eigos, pajamų rūšies ir statuso.
- Dokumentus verta susirinkti dar prieš išvykstant, ne po kelių mėnesių.
- Jei JAV gyvenote ilgai arba turite pensijų ir investicijų, geriau pasitikrinti iš anksto, nei taisyti vėliau.
Svarbi pastaba
Tai yra praktinis informacinis gidas, o ne individuali mokesčių konsultacija. JAV mokesčių taisyklės priklauso nuo pilietybės, rezidencijos statuso, dienų skaičiaus, pajamų rūšies ir to, kaip buvo organizuotas persikraustymas. Jei jūsų situacija nėra paprasta, verta kreiptis į kvalifikuotą mokesčių specialistą, ypač prieš pateikiant paskutinę JAV deklaraciją. IRS oficialūs šaltiniai nurodo bendras taisykles, bet nevertina kiekvienos asmeninės istorijos.