Turite JAV brokerio ar banko sąskaitą, bet jau gyvenate Lietuvoje ir nežinote, kodėl nuo dividendų ar palūkanų kartais nuskaičiuojamas per didelis mokestis? Dažniausia priežastis paprasta: paskyroje nėra tinkamai pateikta užsienio rezidencijos informacija, todėl mokėtojas gali taikyti bendrą JAV išskaičiavimą. Jei esate Lietuvos gyventojas, paprastai verta laiku pateikti W-8BEN ir pasitikrinti, kaip jūsų pajamos bus apmokestinamos JAV ir Lietuvoje. (irs.gov)
Kam iš viso reikalinga W-8BEN forma?
W-8BEN yra forma, kurią JAV mokėtojui arba finansų tarpininkui pateikia ne JAV rezidentas, kad patvirtintų savo užsienio statusą ir, jei taikoma, galėtų pasinaudoti sutarties lengvata. IRS aiškiai nurodo, kad šią formą reikia duoti mokėtojui ar išskaitos agentui, o ne siųsti IRS. (irs.gov)
Praktiškai tai reiškia: jei gyvenate Lietuvoje, o JAV sąskaita vis dar veikia, jūsų dividendams ar palūkanoms JAV tarpininkas turi žinoti, kad esate užsienio gyventojas. Kitu atveju gali būti taikomas standartinis išskaičiavimas pagal JAV taisykles. (irs.gov)
Kokie JAV tarifai taikomi lietuviams?
Pagal JAV ir Lietuvos dvigubo apmokestinimo sutartį dividendai paprastai apmokestinami ne daugiau kaip 15 proc. nuo bendros sumos. Jei dividendus gauna įmonė, turinti tiesiogiai bent 10 proc. balsavimo teisių mokančioje bendrovėje, gali būti taikomas 5 proc. tarifas. Sutartyje taip pat numatyta, kad palūkanoms bendra riba yra 10 proc. nuo bendros sumos. (irs.gov)
Tai svarbu todėl, kad JAV vidaus taisyklės dažnai numato 30 proc. išskaičiavimą nuo tam tikrų iš JAV šaltinių gaunamų pajamų, jeigu nėra taikoma sutarties lengvata. IRS nurodo, kad mažesnis sutarties tarifas galimas tik tada, kai jis pagrįstas teise pagal sutartį ir tinkamai užfiksuotas mokėtojui. (irs.gov)
Ką reikėtų padaryti praktiškai?
- Patikrinkite, ar jūsų paskyroje nurodyta, kad esate Lietuvos rezidentas. Jei paskyra buvo atidaryta dar gyvenant JAV arba kitu adresu, senas statusas gali lemti neteisingą išskaičiavimą. (irs.gov)
- Užpildykite ir pateikite W-8BEN tam finansų tarpininkui, kuris moka pajamas. IRS nurodo, kad forma duodama mokėtojui arba withholding agent, o ne pačiai mokesčių institucijai. (irs.gov)
- Pasitikrinkite, ar nurodėte savo vardą, adresą ir mokesčių rezidenciją tiksliai taip, kaip jie matomi dokumentuose. Tai padeda išvengti techninių neatitikimų, dėl kurių sutarties tarifas gali būti pritaikytas neteisingai arba visai nepritaikytas. (irs.gov)
- Jei turite kelių rūšių JAV pajamas, patikrinkite kiekvieną atskirai. Dividendai ir palūkanos mokesčių požiūriu vertinami skirtingai, o sutarties lengvatos joms taikomos atskirai. (irs.gov)
Ką reikia daryti Lietuvoje?
Lietuvos nuolatiniam gyventojui užsienyje gautos pajamos paprastai deklaruojamos metinėje GPM311 deklaracijoje iki kitų metų gegužės 1 d. Tačiau VMI aiškiai nurodo, kad dividendai ir palūkanos nėra tarp tų užsienio pajamų, kurios paprastai būtų atleidžiamos nuo Lietuvos GPM vien dėl to, kad jos gautos užsienyje ir jau buvo apmokestintos ten. Dividendai deklaruojami GPM311F priede, palūkanos – GPM311E priede. (vmi.lt)
Tai reiškia svarbų dalyką: jei JAV jau išskaičiavo mokestį nuo dividendų ar palūkanų, Lietuvoje vis tiek gali tekti deklaruoti šias pajamas, o užsienyje sumokėtas mokestis gali būti įskaitomas tik pateikus dokumentus, patvirtinančius gautas pajamas ir sumokėtą mokestį. VMI nurodo, kad tokie dokumentai turi būti pateikiami kartu su deklaracija. (vmi.lt)
Kada žmonės dažniausiai apsigauna?
- Palieka seną JAV adresą arba seną mokesčių statusą. Tuomet tarpininkas gali manyti, kad esate JAV rezidentas arba taikyti bendrą išskaičiavimą. (irs.gov)
- Pateikia W-8BEN vieną kartą ir daugiau nebesusimąsto. Tačiau pasikeitus rezidencijai, adresui ar paskyros duomenims, informaciją reikia atnaujinti pagal tarpininko taisykles ir jo prašymus. (irs.gov)
- Pamiršta, kad Lietuvoje dividendai ir palūkanos vis tiek deklaruojami. Net jei JAV jau buvo išskaičiuotas mokestis, tai savaime neatleidžia nuo deklaravimo Lietuvoje. (vmi.lt)
Jei turite ir JAV pensijų ar kitų sąskaitų
Jei jūsų JAV finansinis gyvenimas neapsiriboja vienu brokeriu, verta susitvarkyti ir kitus identifikavimo duomenis: SSN, ITIN, IRS prisijungimus bei kontaktus. Praktinis orientyras yra paprastas – kad visi mokėtojai žinotų, kurioje šalyje realiai esate mokesčių rezidentas, ir kad dokumentai sutaptų tarpusavyje. Šią logiką patogu sieti ir su kitais jūsų JAV paskyrų tvarkymo žingsniais. (irs.gov)
Jei norite platesnio fono apie tai, ką verta susitvarkyti su JAV mokesčių identifikatoriais grįžtant ar gyvenant Lietuvoje, pažiūrėkite ir SSN, ITIN ir IRS paskyra grįžtant į Lietuvą: ką palikti, ką atnaujinti ir ko nereikia daryti.
Ką svarbiausia prisiminti?
- W-8BEN pateikiama JAV mokėtojui, ne IRS. (irs.gov)
- Lietuvos gyventojams JAV dividendams dažniausiai taikomas 15 proc. sutarties tarifas, o palūkanoms – 10 proc. (irs.gov)
- Lietuvoje dividendai ir palūkanos paprastai deklaruojami metinėje GPM311 deklaracijoje. (vmi.lt)
- Užsienyje sumokėtą mokestį Lietuvoje galima įskaityti tik su pagrindžiančiais dokumentais. (vmi.lt)
- Jei paskyros duomenys pasenę, sutarties lengvata gali būti pritaikyta neteisingai arba pavėluotai. (irs.gov)
Svarbi pastaba
Šis tekstas yra praktinis gidas, o ne individuali mokesčių konsultacija. Jei turite ne tik dividendų ar palūkanų, bet ir JAV pensijų, trumpo buvimo JAV, kelių šalių rezidencijos ar kitų sudėtingų situacijų, prieš pildydami deklaracijas pasitikrinkite savo atvejį pagal oficialias taisykles arba su mokesčių specialistu. (vmi.lt)
Oficialūs šaltiniai
- IRS: Instructions for Form W-8BEN (irs.gov)
- IRS: Federal income tax withholding and reporting on other kinds of U.S. source income paid to nonresident aliens (irs.gov)
- IRS: Tax Convention with Lithuania (irs.gov)
- VMI: Mokesčio sumokėjimas ir deklaravimas (vmi.lt)
- VMI: Atleidimas nuo mokesčio sumokėjimo (vmi.lt)